Consultas tributarias en relación con el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones

Extracto de la consulta:

Una hija de la consultante prevé asumir la posición deudora de la misma en un crédito hipotecario.

Extracto de la consulta:

El consultante plantea la existencia de límites cuantitativos, temporales y personales en las donaciones a las que sea de aplicación la bonificación del 99 por ciento de la cuota.

Aplicación conjunta de la reducción en base imponible por parentesco y de la bonificación del 99 por ciento de la cuota en adquisiciones gratuitas “inter vivos”.

Extracto de la consulta:

Un residente en la Comunidad de Madrid desea efectuar una donación de dinero en metálico a su hijo.

Extracto de la consulta:

El consultante pretende adquirir la vivienda que constituye su vivienda habitual, que es propiedad de su madre, a título lucrativo.

Posteriormente, o en el mismo acto, pretende transmitirla por el mismo título a su cónyuge.

Extracto de la consulta:

La consultante es propietaria de participaciones en la entidad “P.V, S.L.” –cuyos inmuebles están ubicados en la Comunidad de Madrid– adquiridas, una parte, por la liquidación de su sociedad de gananciales al fallecimiento de su cónyuge, otra parte, en adjudicación en pago de su parte de la herencia del cónyuge y, otra tercera parte, por suscripción en una ampliación de capital de la entidad. En la liquidación del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones devengado por el fallecimiento de su cónyuge, sucedido el 11 de febrero de 2001, se aplicó la reducción por adquisición “mortis causa” por participaciones en entidades. Asimismo, la consultante es titular de derechos de crédito frente a sus hijos, todos ellos residentes en Madrid.

La consultante pretende donar a sus hijos todas sus participaciones en la entidad “P.V, S.L.” y condonarles las deudas que éstos tienen frente a la consultante.

Extracto de la consulta:

El consultante pretende adquirir de sus padres, a título lucrativo e “inter vivos”:

1. Participaciones en una Sociedad de Responsabilidad Limitada;
2. Los bienes afectos a una actividad empresarial de arrendamiento de inmuebles ejercida por su padre, cuyos inmuebles se encuentran situados en la Comunidad de Madrid; y,
3. los bienes afectos a una actividad de transporte ejercida también por su padre.

La adquisición de los citados bienes y derechos se va a hacer por partes iguales entre el consultante y dos hermanos de éste.

Extracto de la consulta:

El consultante pretende adquirir de sus padres, a título lucrativo e “inter vivos”:

1. Participaciones en una Sociedad de Responsabilidad Limitada;
2. Los bienes afectos a una actividad empresarial de arrendamiento de inmuebles ejercida por su padre, cuyos inmuebles se encuentran situados en la Comunidad de Madrid; y,
3. los bienes afectos a una actividad de transporte ejercida también por su padre.

La adquisición de los citados bienes y derechos se va a hacer por partes iguales entre el consultante y dos hermanos de éste.

Extracto de la consulta:

El consultante va a donar una cantidad de dinero en metálico a su hijo, que tiene su residencia en la Comunidad de Madrid. 

Extracto de la consulta:

La consultante, que manifiesta ser residente en la Comunidad de Madrid desde el año 1998, va a percibir de sus padres una donación en metálico para la adquisición de una vivienda en Madrid.

Extracto de la consulta:

La consultante, propietaria por una parte del 50 por ciento de la vivienda habitual, adjudicada en pago de la liquidación de la sociedad de gananciales al fallecimiento de su cónyuge, y por otra parte, del usufructo universal del otro 50 por ciento, en pago de su parte de la herencia, pretende donar a su hija una, otra o ambas participaciones.

En la liquidación del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones devengado por el fallecimiento de su cónyuge, sucedido el 3 de febrero de 2006, se aplicó, junto con su hija, adquirente de la nuda propiedad del 50 por ciento restante, la reducción por adquisición “mortis causa” de vivienda habitual.

Extracto de la consulta:

El consultante, no residente en la Comunidad de Madrid, va a recibir una donación, efectuada por su madre, de un inmueble ubicado en esta Comunidad Autónoma.

Extracto de la consulta:

Una persona, que se declara residente fiscal en la Comunidad de Madrid pero sin haber estado empadronado en dicha Comunidad Autónoma entre los ejercicios 2002 y 2004, obtuvo tres préstamos de su padre para la adquisición de una vivienda que plantean condonar en 2006: el primero en 2002 y a devolver en 12 años; el segundo en 2004 y a devolver en 12 años; y el tercero, una vez casado el consultante en régimen de gananciales, en 2005 y a devolver en 15 años.

Extracto de la consulta:

Los consultantes van a donar un inmueble situado en la Comunidad de Madrid a sus cuatro hijos, de los cuales uno no es residente en España.

Extracto de la consulta:

La madre del consultante va a donarle una vivienda de la que actualmente es propietaria, así como una serie de inmuebles que tiene previsto adquirir previamente a la formalización de la donación. Todos ellos se hallan radicados en la Comunidad de Madrid.

El consultante tiene su residencia habitual en la actualidad en la Comunidad de Madrid sin que pueda acreditar su residencia continuada en dicha Comunidad durante los últimos cinco años.

Extracto de la consulta:

La madre del consultante falleció el 28 de diciembre de 2006.

Extracto de la consulta:

El consultante adquirió en 2006, por donación de su madre, la nuda propiedad de determinados bienes. En la liquidación del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, aplicó la bonificación del 99 por ciento prevista en el artículo 3.Cinco.2 de la Ley 7/2005, de 23 de diciembre, de Medidas Fiscales y Administrativas de la Comunidad de Madrid.

En 1999 el consultante había adquirido, por herencia de su padre, la nuda propiedad de los bienes de éste, adjudicándose el usufructo de tales bienes a su madre.

La madre del consultante falleció en 2007 y éste consolidó el pleno dominio sobre los bienes adquiridos por herencia en 1999 y por donación en 2006.

Extracto de la consulta:

Una persona adoptada simple en el año 1984 va a recibir dos donaciones; una, procedente de su adoptante, y otra, de sus padres biológicos.

Extracto de la consulta:
Pareja de hecho inscrita en el Registro de Uniones de Hecho de la Comunidad de Madrid.

Extracto de la consulta:

Sujeto pasivo de nacionalidad española, y residente en Francia desde 1977, va a suceder a su padre en herencia causada el día 25 de junio de 2007, fecha de su fallecimiento en Madrid.

Extracto de la consulta:

El consultante está inscrito en el Registro de Uniones de Hecho de la Comunidad de Madrid y pretende realizar una donación en efectivo a su pareja.

Durante algún periodo la pareja no ha estado empadronada en el mismo domicilio.

Extracto de la consulta:

Pareja de hecho, que mantiene una relación sentimental desde hace más de 12 años ─tiene dos hijos y convive en el mismo domicilio─, se encuentra inscrita en el Registro Municipal de Uniones de Hecho del Ayuntamiento de San Sebastián de los Reyes.

El consultante va a efectuar a su compañera la donación del usufructo de determinados inmuebles.

Extracto de la consulta:

La consultante va a recibir por donación de su cónyuge unos depósitos a plazo y unos fondos mutuos. Ambos están empadronados en Madrid desde septiembre de 2003.

Extracto de la consulta:

Donación entre una pareja inscrita en el Registro de Uniones de Hecho de la Comunidad de Madrid.

Extracto de la consulta:

Vivienda adquirida por sucesión “mortis causa” en el año 2004 sobre la que los herederos aplicaron la “bonificación” correspondiente como vivienda habitual.

Extracto de la consulta:

La consultante recibe por herencia de su pareja, no mediando matrimonio, la parte correspondiente a la causante de la vivienda habitual de ambas.

Extracto de la consulta:

En el año 2000 se produjo la adquisición «mortis causa» en proindiviso por varios descendientes de una empresa individual del causante, fallecido en Madrid. En la liquidación del impuesto sobre Sucesiones y Donaciones se aplicó la reducción del 95 por 100, prevista en el artículo 20.2.c), párrafo primero, de la Ley 29/1987, de 18 de diciembre, del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones.

Extracto de la consulta:

Si la documentación aportada por el consultante, consistente en diversas declaraciones del IRPF (2005-2008), contrato de trabajo, certificados de la seguridad social o de antigüedad en la última empresa, etc., es suficiente para acreditar su residencia en Madrid durante los últimos cinco años a los efectos de aplicar la bonificación del 99 por ciento de la cuota en el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones contenida en la Ley 10/2009, de 23 de diciembre, de Medidas Fiscales y Administrativas de la Comunidad de Madrid.

Extracto de la consulta:

Vivienda adquirida por sucesión “mortis causa” en el año 2004 habiendo aplicado los herederos en la autoliquidación del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones la reducción correspondiente por adquisición de vivienda habitual, con el requisito de permanencia de un periodo de 10 años.

Extracto de la consulta:

Aplicabilidad de la bonificación del 99 por 100 en la cuota tributaria del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones en la donación de la nuda propiedad de un piso ubicado en la Comunidad de Madrid entre padres e hijos que no residen en la misma. El donante se reserva el usufructo.

Extracto de la consulta:

El consultante figura inscrito, junto con su pareja, en el Registro de Uniones de Hecho de la Comunidad de Madrid desde el día 13 de noviembre de 2009, formando una unión de las previstas en el artículo 1 de la Ley 11/2001, de 19 de diciembre, de Uniones de Hecho de la Comunidad de Madrid.

La pareja del consultante le va a donar mediante escritura pública la mitad de su vivienda habitual.

Extracto de la consulta:

El consultante, residente en Madrid, es titular de una serie de depósitos bancarios, de 120.202,40 euros de valor en total, que pretende donar a su hija, mayor de edad, y también con residencia en Madrid.

Extracto de la consulta:

Donación de hijo a padres de una vivienda ubicada en la ciudad de Madrid, calificada como Vivienda de Protección Pública (VPP), según expediente administrativo. El hijo y los padres son residentes en Extremadura.

Extracto de la consulta:
En 2006 y 2010 se realizan donaciones a los tres interesados de la nuda propiedad de acciones de una sociedad reservándose el usufructo vitalicio la donante (su madre). En ambos casos se aplicó la normativa de la Comunidad de Madrid en materia del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, y en concreto, la bonificación del 99 por 100 en la cuota tributaria derivada de las adquisiciones lucrativas inter vivos.

Extracto de la consulta:

La consultante recibió la nuda propiedad de un bien mediante donación formalizada en documento público.

Extracto de la consulta:

El consultante recibió una donación de su madre en el año 2010. Presentada la autoliquidación por el impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, la Comunidad de Madrid realizó una liquidación provisional por considerar que la citada donación no se había formalizado en documento público y que no le correspondía la aplicación de la bonificación del 99% de la cuota establecida por esta Comunidad Autónoma.

Ante la reclamación privada del consultante, el notario alegó que redactó un documento privado y que, de no reconocerse la bonificación  “la simple elevación a público del documento privado liquidado hubiera –en cualquier caso- subsanado el defecto en el requisito de tener que formalizarse la donación en documento público”.

Extracto de la consulta:

El consultante va a trasladar su residencia a la Comunidad de Madrid, lo que conlleva el cambio de domicilio fiscal. Es propietario, junto a su esposa, y en régimen de gananciales, de una serie de inmuebles, todos ellos radicados fuera de la Comunidad de Madrid. Algunos de estos inmuebles se encuentran arrendados constituyendo las rentas percibidas por ellos los únicos ingresos de la unidad familiar. De acuerdo con lo manifestado por el consultante y a efectos del IRPF, tienen la consideración rentas inmobiliarias.

Extracto de la consulta:

La esposa del consultante falleció el 19 de octubre de 2010. En la liquidación del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones se aplicó la reducción del 95 por ciento prevista para las adquisiciones mortis causa de vivienda habitual del causante.

Determinación del inicio del cómputo del plazo de mantenimiento del valor de la adquisición a efectos de la consolidación de la reducción practicada.

Extracto de la consulta:

Los padres de la consultante, que es residente en la Comunidad de Madrid, proyectan realizarle una donación por un importe aproximado de 50.000 euros mediante transferencia bancaria desde una cuenta con domicilio en Rusia, país del que es originaria la consultante y en el que residen sus padres.

Extracto de la consulta:

El consultante es propietario de diferentes bienes muebles situados en España y fuera de España, así como de bienes inmuebles ubicados en la Comunidad de Madrid. Pretende donar a sus cuatro hijos, por partes iguales, la nuda propiedad de los citados bienes reservándose el donante el usufructo de los mismos y la facultad de disposición sobre los bienes.

Extracto de la consulta:

La consultante va a comprar, como única titular, un inmueble y, para ello, ha solicitado un préstamo hipotecario del que será deudor hipotecante junto con otra persona que será deudor no hipotecante.

Ambos responderán solidariamente de la deuda.

Extracto de la consulta:

El consultante se separó de su esposa en septiembre de 2007.

En septiembre de 2009 adquirió con carácter privativo una vivienda situada en la localidad de Fuenlabrada.

Posteriormente, ambos esposos solicitaron la reconciliación judicial, por lo que, en junio de 2017, se dictó auto por el que se resuelve la misma dejando sin efecto la sentencia de separación.

El matrimonio quiere reestablecer el régimen de gananciales disuelto con la separación y el consultante desea realizar la aportación a la sociedad de gananciales, con carácter gratuito y mediante documento público, de la vivienda privativa adquirida en 2009.

Extracto de la consulta:

El consultante es venezolano, con nacionalidad española y residente en la Comunidad de Madrid desde el año 2004.

Sus padres, residentes en Venezuela, le van a realizar una transferencia bancaria internacional para la adquisición de una vivienda.

Extracto de la consulta:

Se plantea la posibilidad de efectuar una donación a favor de la consultante y su hermana por sus padres, casados en régimen de gananciales y residentes en Valladolid.

La consultante es mayor de edad y reside en Alcalá de Henares desde febrero de 2018. Con anterioridad, había residido en Alemania durante cinco años por motivos laborales. Durante un período de seis meses en 2015 residió en Tres Cantos y hasta el año 2012 lo había hecho en Madrid. Su patrimonio actual es de 80.000 euros.

La hermana, también mayor de edad, reside en la localidad madrileña de Alcalá de Henares desde septiembre de 2017. Los seis años anteriores había residido en Brasil por motivos laborales. Su patrimonio actual es de 220.000 euros.

El objeto de la donación consistiría en acciones con cotización oficial en la bolsa de Madrid y dinero en efectivo. Atendiendo a la cotización de las acciones en el momento de formular la consulta, el importe global de la donación ascendería a 1.600.000 euros, es decir, 800.000 euros a cada a una.

Extracto de la consulta:

Trámites que han de seguirse para efectuar una donación de dinero de padres a hijos.

Extracto de la consulta:

La consultante va a recibir una donación en metálico de su padre para la adquisición de su vivienda habitual.

El donante es residente en la comunidad de Madrid desde hace años y la consultante fue residente desde su nacimiento hasta la finalización de sus estudios, en 2010, año en que se trasladó a trabajar a países extracomunitarios. En junio de 2018, después de regresar a España, se empadronó en Madrid, donde ha residido desde su regreso.

Extracto de la consulta:

El consultante recibió un préstamo personal de su padre para el pago parcial de un préstamo bancario obtenido para la adquisición de su vivienda habitual.

En la actualidad, el padre está pensando en condonarle la deuda.

Extracto de la consulta:

En el caso de una pareja de hecho registrada en la Comunidad de Madrid, si existe alguna diferencia respecto a los matrimonios a efectos del pago del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones.

Extracto de la consulta:

Donación dineraria de padres a hijos para adquirir la vivienda habitual.

Extracto de la consulta:

El consultante adquirió un solar en la Comunidad de Madrid sobre el que ha construido una vivienda que constituye su residencia habitual en el ejercicio 2018. Para la adquisición del solar solicitó un crédito hipotecario, y para financiar la construcción contrajo un crédito a la construcción y posteriormente un crédito personal.

Va a recibir una donación de su hermano por un importe de 200.000 euros.

Extracto de la consulta:

El consultante va a recibir una donación de su padre con la intención de adquirir acciones de una SOCIMI (Sociedades Cotizadas Anónimas de Inversión en el Mercado Inmobiliario).

Se plantea la posibilidad de aplicar la reducción prevista para las donaciones en metálico regulada en el artículo 22 bis del Texto Refundido de las Disposiciones Legales de la Comunidad de Madrid en materia de tributos cedidos por el Estado, aprobado por el Decreto Legislativo 1/2010, de 21 de octubre, de la Comunidad de Madrid, del Consejo de Gobierno.

Esta norma se remite al cumplimiento de los requisitos establecidos en el artículo 15 del mismo Texto Refundido para la aplicación de la deducción por inversión en la adquisición de acciones y participaciones sociales de nuevas entidades o de reciente creación en el ámbito del IRPF. En concreto, se suscita la duda del aspecto relativo a que la actividad económica de la entidad no sea la gestión de un patrimonio mobiliario o inmobiliario.

A tal efecto, recuerda que una SOCIMI es una Sociedad Anónima y que la Ley 11/2009, de 26 de octubre, por la que se regulan las Sociedades Anónimas Cotizadas de Inversión en el Mercado Inmobiliario es posterior a la Ley 19/1991, de 6 de junio, del Impuesto sobre el Patrimonio.

Extracto de la consulta:

El padre del consultante, de edad 87 años, de nacionalidad francesa y residente en Francia, le quiere hacer una donación de 100.000 euros en su cuenta corriente en Madrid, donde el consultante reside.
Entiende el consultante que su padre deberá comparecer ante un notario en Francia para que refleje la operación en documento público apostillado por el Consulado de España en París, Francia.

Extracto de la consulta:

Con motivo del fallecimiento del padre de la consultante en 2018, los hijos fueron designados como herederos legales del causante. La madre tiene el usufructo de la herencia.

En el momento de presentar la consulta aún no se ha realizado ante Notario el acto de aceptación de la herencia.

Su padre tenía su residencia habitual y fiscal en Cataluña, mientras que la consultante en Madrid.

Actualmente la consultante tiene una deuda elevada que desea saldar a la mayor brevedad posible y, para ello, se evalúa la posibilidad de que sus hermanos le hagan una donación en el momento de la partición de la herencia por la parte que corresponde a la consultante. Ella renunciaría a cualquier derecho posterior sobre la herencia.

Extracto de la consulta:

La consultante es de nacionalidad británica (inglesa), residente en la Comunidad de Madrid desde hace más de 20 años, casada con un español en régimen de sociedad de gananciales con el que tiene dos hijos.

Su madre, viuda, también inglesa y residente en Inglaterra desea donarle la cantidad de 70.000 libras esterlinas mediante transferencia bancaria desde una cuenta británica de su titularidad a una cuenta bancaria española a nombre de la consultante.

La consultante desea aplicar a la operación la bonificación del 99 por ciento prevista en el artículo 25.2 del Texto Refundido de las Disposiciones Legales de la Comunidad de Madrid en materia de los tributos cedidos por el Estado, aprobado por el Decreto Legislativo 1/2010, de 21 de octubre, del Consejo de Gobierno, prevista para las adquisiciones inter vivos.

Extracto de la consulta:

La consultante, junto al resto de herederos, aceptó pura y simplemente la herencia de su tía que era propietaria de 22.478 participaciones sociales de una entidad con forma de sociedad limitada residente en territorio español, cuyo objeto social consistía, principalmente, en “la adquisición, tenencia, administración y gestión de títulos, acciones, participaciones sociales (…), todo ello con plena sujeción a la legislación aplicable.” A la consultante se le adjudicaron 2.810 participaciones que representan un 6,25 por ciento.

El activo de la entidad se encuentra conformado, y de las Cuentas Anuales del ejercicio 2020 se desprende que cuenta con:

- Inversiones inmobiliarias en régimen de arrendamiento disponiendo para ello de una persona contratada a jornada completa.

- Inversiones financieras consistentes en la tenencia de participaciones en compañías con el fin de dirigir y gestionar dichas participaciones, ostentando en todas ellas, al menos, el 5 por ciento de los derechos de los votos.

- Inversiones financieras en compañías cotizadas cuyo valor de adquisición es inferior a las reservas generadas en la compañía durante los últimos 10 años y el resultado del ejercicio presente.

En base a tal información, se considera por los herederos que la entidad no gestiona un patrimonio mobiliario o inmobiliario en los términos del artículo 4.º Ocho de la Ley 19/1991, de 6 de junio, del Impuesto sobre el Patrimonio.

En el ejercicio de fallecimiento, la fallecida y una de sus hermanas eran administradoras de la entidad y percibían por el ejercicio de sus funciones de dirección más del 50 por ciento de la totalidad de los rendimientos empresariales, profesionales y de trabajo personal percibidos durante el ejercicio 2019, por lo que de conformidad con el citado precepto, las participaciones estaban exentas el Impuesto sobre el Patrimonio.

La consultante ha liquidado el modelo 650 del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones el día 5 de febrero de 2020 ante la Dirección General de Tributos de la Comunidad de Madrid, donde la causante tenía su residencia habitual.

En la autoliquidación se optó por aplicar sobre el valor de las participaciones de aquella entidad incluida en la base imponible la reducción del 95 por ciento regulada en el artículo 21.3 del Texto Refundido de las Disposiciones Legales de la Comunidad de Madrid en materia de tributos cedidos por el Estado, aprobado por el Decreto Legislativo 1/2010, de 21 de octubre, de la Comunidad de Madrid, del Consejo de Gobierno, obligándose por ello a su mantenimiento durante un período de cinco años.

Por otra parte, la consultante es titular del 100 por cien de las participaciones de una sociedad HOLDING (con forma SLU) residente en España inscrita en el Registro Mercantil de Madrid. Su objeto social es la “adquisición, tenencia, disfrute, administración y enajenación de valores mobiliarios, participaciones sociales y bienes inmuebles por cuenta propia o ajena”. Al igual que en el caso anterior, la sociedad dispone de medios materiales para el desarrollo de su actividad, y, por ello, no gestiona un patrimonio mobiliario o inmobiliario en los términos del artículo 4.º Ocho de la Ley 19/1991.

La consultante tiene intención de aprobar en la sociedad HOLDING una ampliación de capital mediante la realización de una aportación no dineraria de las participaciones que ha heredado de su tía, de tal forma que tras la ampliación pasará a mantener su titularidad de forma indirecta a través de su sociedad. Todos los hermanos de la consultante van a realizar una operación similar a la descrita y todos ellos tienen intención de mantener estas participaciones en sus sociedades HOLDING durante el período obligatorio de tenencia.

Extracto de la consulta:

La consultante, junto al resto de herederos, aceptó pura y simplemente la herencia de su tía que era propietaria de 22.478 participaciones sociales de una entidad con forma de sociedad limitada residente en territorio español, cuyo objeto social consistía, principalmente, en “la adquisición, tenencia, administración y gestión de títulos, acciones, participaciones sociales (…), todo ello con plena sujeción a la legislación aplicable.” A la consultante se le adjudicaron 2.810 participaciones que representan un 6,25 por ciento.

El activo de la entidad se encuentra conformado, y de las Cuentas Anuales del ejercicio 2020 se desprende que cuenta con:

- Inversiones inmobiliarias en régimen de arrendamiento disponiendo para ello de una persona contratada a jornada completa.

- Inversiones financieras consistentes en la tenencia de participaciones en compañías con el fin de dirigir y gestionar dichas participaciones, ostentando en todas ellas, al menos, el 5 por ciento de los derechos de los votos.

- Inversiones financieras en compañías cotizadas cuyo valor de adquisición es inferior a las reservas generadas en la compañía durante los últimos 10 años y el resultado del ejercicio presente.

En base a tal información, se considera por los herederos que la entidad no gestiona un patrimonio mobiliario o inmobiliario en los términos del artículo 4.º Ocho de la Ley 19/1991, de 6 de junio, del Impuesto sobre el Patrimonio.

En el ejercicio de fallecimiento, la fallecida y una de sus hermanas eran administradoras de la entidad y percibían por el ejercicio de sus funciones de dirección más del 50 por ciento de la totalidad de los rendimientos empresariales, profesionales y de trabajo personal percibidos durante el ejercicio 2019, por lo que de conformidad con el citado precepto, las participaciones estaban exentas el Impuesto sobre el Patrimonio.

La consultante ha liquidado el modelo 650 del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones el día 5 de febrero de 2020 ante la Dirección General de Tributos de la Comunidad de Madrid, donde la causante tenía su residencia habitual.

En la autoliquidación se optó por aplicar sobre el valor de las participaciones de aquella entidad incluida en la base imponible la reducción del 95 por ciento regulada en el artículo 21.3 del Texto Refundido de las Disposiciones Legales de la Comunidad de Madrid en materia de tributos cedidos por el Estado, aprobado por el Decreto Legislativo 1/2010, de 21 de octubre, de la Comunidad de Madrid, del Consejo de Gobierno, obligándose por ello a su mantenimiento durante un período de cinco años.

Por otra parte, la consultante es titular del 100 por cien de las participaciones de una sociedad HOLDING (con forma SLU) residente en España inscrita en el Registro Mercantil de Madrid. Su objeto social es la “adquisición, tenencia, disfrute, administración y enajenación de valores mobiliarios, participaciones sociales y bienes inmuebles por cuenta propia o ajena”. Al igual que en el caso anterior, la sociedad dispone de medios materiales para el desarrollo de su actividad, y, por ello, no gestiona un patrimonio mobiliario o inmobiliario en los términos del artículo 4.º Ocho de la Ley 19/1991.

La consultante tiene intención de aprobar en la sociedad HOLDING una ampliación de capital mediante la realización de una aportación no dineraria de las participaciones que ha heredado de su tía, de tal forma que tras la ampliación pasará a mantener su titularidad de forma indirecta a través de su sociedad. Todos los hermanos de la consultante van a realizar una operación similar a la descrita y todos ellos tienen intención de mantener estas participaciones en sus sociedades HOLDING durante el período obligatorio de tenencia.

Extracto de la consulta:

El consultante vive y trabaja en la Comunidad de Madrid desde marzo de 2019, momento en el que trasladó su residencia desde Las Palmas de Gran Canaria a Getafe. En la actualidad reside en el municipio de Guadalix de la Sierra. Se adjunta a la consulta documentos de empadronamiento emitidos por los Ayuntamientos de Getafe y Guadalix de la Sierra.

Sus padres quieren realizarle una donación económica (se deduce que en metálico). 

Tributación de la donación en la Comunidad de Madrid.

Extracto de la consulta:

La consultante es de nacionalidad brasileña, residente en la Comunidad de Madrid desde hace 7 años, y va a recibir una donación mediante transferencia bancaria por parte de su padre, brasileño y residente en Brasil.

El importe de la donación ascenderá, aproximadamente, a 250.000 euros para la compra de su primera vivienda en Madrid.

Se preguntan cuetiones relativas a las condiciones de aplicación de la bonificación/reducción en adquisiciones inter vivos, en materia del ISD.

Extracto de la consulta:

El consultante es residente en el Reino Unido y va a recibir una donación de 100.000 euros de sus padres que va a destinar a la compra de su vivienda habitual, cuyo valor es inferior a 250.000 euros.

Si puede aplicarse los beneficios fiscales previstos en la Comunidad de Madrid para este tipo de operaciones, aun cuando la vivienda a comprar esté situada en el extranjero, o si sólo se aplica en el caso de que la vivienda esté en la Comunidad de Madrid o territorio Español.

Extracto de la consulta:

Donación de un importe destinado a la compra de la vivienda habitual del donatario. Existe la posibilidad de que el importe donado no alcance el valor de adquisición de la vivienda y sea necesario recurrir a financiación ajena.

Si el importe de los gastos bancarios que pueda generar la solicitud y concesión de una hipoteca para la adquisición de la vivienda puede incluirse en la base de reducción del 100 por cien regulada en el artículo 22 bis del Texto Refundido

Extracto de la consulta:

Un matrimonio pretende donar un inmueble de su propiedad a su hija. A su vez, la hija pretende donar un inmueble de su propiedad a sus padres.

Si en ambas y recíprocas donaciones puede aplicarse la bonificación del 99 por ciento previsto en adquisiciones inter vivos.

Extracto de la consulta:

Persona con residencia fiscal en Madrid que recibe de sus progenitores una donación de dinero en efectivo mediante transferencia bancaria. La finalidad de la donación es adquirir una vivienda habitual. Los progenitores tienen nacionalidad colombiana, y residen en Colombia, por lo que no tienen ni NIE ni DNI.

Si es posible acogerse a la bonificación del 99 por ciento para transmisiones lucrativas inter vivos de progenitores a hijos, aunque los progenitores no tengan NIE ni sean residentes en España.

Extracto de la consulta:

El consultante y su pareja actual están viviendo en Barcelona y pretenden inscribirse como pareja de hecho en Cataluña. El consultante posee un terreno en Madrid y desearía donar una parte a su pareja para que también sea propietaria.

Si procede la aplicación de la bonificación del 99 por ciento prevista para parejas de hecho sobre la cuota a pagar del correspondiente Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones que establece la normativa de la Comunidad de Madrid.

Extracto de la consulta:

La consultante recibirá en fechas próximas una donación de su madre, de nacionalidad panameña y domiciliada y residente en la República de Panamá.

Si para poder aplicarse la bonificación del 99 por ciento sobre la cuota íntegra derivada del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones es necesario que el dinero objeto de la donación sea transferido a una cuenta a su nombre abierta en un banco situado en territorio español, o si podría ser transferido por su madre a una cuenta abierta en un banco situado en Panamá a su nombre como no residente.

Extracto de la consulta:

Los padres de la consultante residen en la Comunidad de Madrid y quieren donarle dinero en metálico. La consultante trabaja desde el año 2008 como agente contratado por una agencia de la Unión Europea la Agencia Europea de Sustancias y Mezclas Químicas, con sede en Helsinki, Finlandia. Le resulta de aplicación el Protocolo sobre los Privilegios y las inmunidades de las Comunidades Europeas. Madrid es su ciudad de origen y donde tenía su residencia en el momento de entrar al servicio de las Comunidades Europeas. De acuerdo con el artículo 13 del citado protocolo, su domicilio fiscal continúa estando localizado en España. La Agencia Tributaria certifica este hecho adjunto certificado.

Si le resulta aplicable la normativa de la Comunidad de Madrid en materia del ISD. 

Extracto de la consulta:

La consultante quiere realizar una donación a su hermana para la compra de su vivienda habitual.

La hermana sufre una discapacidad física del 95% y por ello no puede acceder a cualquier vivienda. Es por esto que se va a construir una vivienda sin barreras arquitectónicas y con ciertas especificaciones acordes con las limitaciones que se derivan de su discapacidad.

El Ayuntamiento correspondiente le ha informado que el plazo aproximado para la concesión de la Licencia de Obra es de seis meses y la construcción de una casa de estas características va a llevar entre 12 y 18 meses.

En consulta telefónica se la he informado que dispondría de un año para su ocupación desde la donación para aplicar la reducción del 100 por cien. 

Extracto de la consulta:

La hermana de la consultante le va a donar 100.000 euros para ayudarle en la compra de una parcela en el término municipal de Valdemorillo, Madrid, donde iniciará la construcción de una vivienda en régimen de autopromoción sin barreras arquitectónicas y con las adaptaciones necesarias de acuerdo a sus limitaciones que será su vivienda habitual.

Si esta donación está bonificada con el 100% del Impuesto de Donaciones.

Plazo que no se puede superar entre la recepción de la donación y la compra de la parcela.