Consultas tributarias en relación con el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas

Capacidad normativa de las comunidades autónomas en relación con el impuesto

De acuerdo con lo establecido en el artículo 46 de la Ley 22/2009, de 18 diciembre, por la que se regula el sistema de financiación de las Comunidades Autónomas de régimen común y Ciudades con Estatuto de Autonomía y se modifica determinadas normas tributarias, en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, las Comunidades Autónomas pueden asumir competencias normativas sobre:

El importe del mínimo personal y familiar aplicable para el cálculo del gravamen autonómico, pudiendo establecer incrementos o disminuciones en las cuantías establecidas por la normativa estatal, con el límite del 10 por 100 para cada una de tales cuantías.
La escala autonómica aplicable a la base liquidable general.
Deducciones en la cuota íntegra autonómica por:

Circunstancias personales y familiares, por inversiones no empresariales y por aplicación de renta, siempre que no supongan, directa o indirectamente, una minoración del gravamen efectivo de alguna o algunas categorías de renta.
Subvenciones y ayudas públicas no exentas que se perciban de la Comunidad Autónoma, con excepción de las que afecten al desarrollo de actividades económicas o a las rentas que se integren en la base del ahorro.

Aumentos o disminuciones en los porcentajes de deducción por inversión en vivienda habitual.

Relación de consultas contestadas

Relación de consultas contestadas por la Comunidad de Madrid en relación con el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (ordenadas cronológicamente):

Referencia	Cuestión sobre la que se formula consulta	Año
CTE 01-06/R	Deducción por arrendamiento de vivienda habitual por menores de treinta y cinco años / Por arrendamiento de vivienda habitual	2006
CTE 02-06/R	Deducción por acogimiento no remunerado de mayores de sesenta y cinco años y/o personas con discapacidad	2006
CTE 03-06/R	Deducción por arrendamiento de vivienda habitual por menores de treinta y cinco años / Por arrendamiento de vivienda habitual	2006
CTE 01-09/R	Deducción por arrendamiento de vivienda habitual por menores de treinta y cinco años / Por arrendamiento de vivienda habitual	2009
CTE 01-10/R	Deducción por gastos educativos	2010
CTE 01-11/R	Deducción por gastos educativos	2011
CTE 01-12/R	Deducción por gastos educativos	2012
CTE 02-12/R	Deducción por gastos educativos	2012
CTE 03-12/R	Deducción para el fomento del autoempleo de jóvenes menores de treinta y cinco años	2012
CTE 04-12/R	Deducción por gastos educativos	2012
CTE 01-15/R	Deducción por inversión en la adquisición de acciones y participaciones sociales de nuevas entidades o de reciente creación	2015
CTE 01-16/R	Deducción por acogimiento no remunerado de mayores de sesenta y cinco años y/o personas con discapacidad	2016
CTE 02-16/R	Deducción por gastos educativos	2016
CTE 01-17/R	Deducción por gastos educativos	2017
CTE 01-18/R	Deducción por arrendamiento de vivienda habitual por menores de treinta y cinco años / Por arrendamiento de vivienda habitual	2018
CTE 02-18/R	Deducción por inversión en la adquisición de acciones y participaciones sociales de nuevas entidades o de reciente creación	2018
CTE 01-19/R	Deducción por cuidado de hijos menores de 3 años	2019
CTE 02-19/R	Deducción por arrendamiento de vivienda habitual por menores de treinta y cinco años / Por arrendamiento de vivienda habitual	2019
CTE 03-19/R	Deducción por donativos	2019
CTE 01-20/R	Deducción por inversión en la adquisición de acciones y participaciones sociales de nuevas entidades o de reciente creación	2020
CTE 02-20/R	Deducción por acogimiento no remunerado de mayores de sesenta y cinco años y/o personas con discapacidad	2020
CTE 03-20/R	Deducción por arrendamiento de vivienda habitual por menores de treinta y cinco años / Por arrendamiento de vivienda habitual	2020
CTE 04-20/R	Deducción por arrendamiento de vivienda habitual por menores de treinta y cinco años / Por arrendamiento de vivienda habitual	2020
CTE 05-20/R	Deducción por gastos educativos	2020
CTE 06-20/R	Deducción por arrendamiento de vivienda habitual por menores de treinta y cinco años / Por arrendamiento de vivienda habitual	2020
CTE 07-20/R	Deducción por gastos educativos	2020
CTE 08-20/R	Deducción por arrendamiento de vivienda habitual por menores de treinta y cinco años / Por arrendamiento de vivienda habitual	2020
CTE 09-20/R	Deducción por gastos educativos	2020
CTE 01-21/R	Deducción por inversión en la adquisición de acciones y participaciones sociales de nuevas entidades o de reciente creación	2021
CTE 02-21/R	Deducción por acogimiento no remunerado de mayores de sesenta y cinco años y/o personas con discapacidad	2021
CTE 03-21/R	Deducción por inversiones realizadas en entidades cotizadas en el Mercado Alternativo Bursátil	2021
CTE 04-21/R	Deducción por arrendamiento de vivienda habitual por menores de treinta y cinco años / Por arrendamiento de vivienda habitual	2021
CTE 05-21/R	Deducción por arrendamiento de vivienda habitual por menores de treinta y cinco años / Por arrendamiento de vivienda habitual	2021
CTE 06-21/R	Deducciones de la Comunidad de Madrid en el IRPF	2021
CTE 01-22/R	Deducción por inversiones realizadas en entidades cotizadas en el Mercado Alternativo Bursátil	2022
CTE 02-22/R	Deducción por acogimiento no remunerado de mayores de sesenta y cinco años y/o discapacitados	2022
CTE 03-22/R	Deducción por donativos a fundaciones y clubes deportivos	2022
CTE 04-22/R	deducción para el fomento del autoempleo de jóvenes menores de treinta y cinco años	2022
CTE 01-23/R	Ayudas por acogimiento de urgencia de menores de tres años.	2023
CTE 02-23/R	Deducción por arrendamiento de vivienda habitual por menores de treinta y cinco años	2023
CTE 03-23/R	Deducción por la obtención de la condición de familia numerosa de categoría general o especial	2023
CTE 04-23/R	Deducción por gastos educativos	2023
CTE 05-23/R	Deducción por inversión en la adquisición de acciones y participaciones sociales de nuevas entidades o de reciente creación	2023
CTE 06-23/R	Deducción por inversiones de nuevos contribuyentes procedentes del extranjero	2023
CTE 07-23/R	Deducción por acogimiento no remunerado de mayores de sesenta y cinco años y/o personas con discapacidad	2023
CTE 08-23/R	Deducción por inversión en la adquisición de acciones y participaciones sociales de nuevas entidades o de reciente creación	2023

Consultas contestadas en 2006

CTE 01-06/R Deducción por arrendamiento de vivienda habitual por menores de treinta y cinco años / Por arrendamiento de vivienda habitual

Extracto de la consulta:

La consultante, menor de 35 años, vive en régimen de alquiler de habitación con derecho a cocina en Madrid.

CTE 01-06/R (24.67 KB)

CTE 02-06/R Deducción por acogimiento no remunerado de mayores de sesenta y cinco años y/o personas con discapacidad

Extracto de la consulta:

El consultante convive con su hermana de 69 años de edad, que padece una discapacidad en grado del 65% y que percibe por ello una pensión de invalidez absoluta.

CTE 02-06/R (27.79 KB)

CTE 03-06/R Deducción por arrendamiento de vivienda habitual por menores de treinta y cinco años / Por arrendamiento de vivienda habitual

Extracto de la consulta:

La consultante vive en régimen de alquiler en un inmueble destinado a vivienda habitual, careciendo del justificante acreditativo del depósito de la fianza correspondiente en el Instituto de la Vivienda de la Comunidad de Madrid.

CTE 03-06/R (14.1 KB)

Consultas contestadas en 2009

CTE 01-09/R Deducción por arrendamiento de vivienda habitual por menores de treinta y cinco años / Por arrendamiento de vivienda habitual

Extracto de la consulta:

Alquiler de habitación donde el inquilino tiene su domicilio habitual y permanente.

CTE 01-09/R (29.01 KB)

Consultas contestadas en 2010

CTE 01-10/R Deducción por gastos educativos

Extracto de la consulta:

Gastos que pueden ser objeto de deducción en la cuota íntegra autonómica por la deducción por gastos educativos de la Comunidad de Madrid.

CTE 01-10/R (17.93 KB)

Consultas contestadas en 2011

CTE 01-11/R Deducción por gastos educativos

Extracto de la consulta:

El consultante tiene dos descendientes de cuatro y seis años por los que tiene derecho a aplicar el mínimo por descendientes.

Durante el presente ejercicio 2011 está satisfaciendo una serie de gastos en el colegio por los siguientes conceptos:

Gastos de comedor escolar: Servicio prestado diariamente por monitores del centro que enseñan a los niños habilidades alimenticias.
Gastos de horario ampliado: Talleres y actividades en la hora previa al inicio de las clases.
Gastos de material escolar: Libros de texto así como cualquier otro que sea demandado por el centro a lo largo de todo el curso lectivo.
Gastos por la actividad extraescolar de Ludoteca bilingüe: En dicha actividad se inicia a los niños en el conocimiento del idioma inglés a través de juegos.
Gastos de aportación voluntaria al colegio: El colegio es concertado y para colaborar en el sostenimiento del mismo se paga una cuota mensual.

CTE 01-11/R (19.7 KB)

Consultas contestadas en 2012

CTE 01-12/R Deducción por gastos educativos

Extracto de la consulta:

Los hijos del consultante acuden a un colegio concertado en la Comunidad de Madrid, que no reúne la condición de fundación. Mensualmente se le hace un cargo en concepto de “aportación voluntaria” y cada tres meses en concepto de material escolar.

CTE 01-12/R (18.49 KB)

CTE 02-12/R Deducción por gastos educativos

Extracto de la consulta:

La consultante realiza aportaciones voluntarias a colegios concertados en la Comunidad de Madrid.

CTE 02-12/R (21.88 KB)

CTE 03-12/R Deducción para el fomento del autoempleo de jóvenes menores de treinta y cinco años

Extracto de la consulta:

La consultante, nacida en el año 1988, se dio de alta en el Censo de Empresarios, Profesionales y Retenedores el día 11 de abril de 2009, permaneciendo en situación de alta hasta el 28 de julio de 2011.

CTE 03-12/R (13.67 KB)

CTE 04-12/R Deducción por gastos educativos

Extracto de la consulta:

La consultante satisface gastos por enseñanzas de sus hijos. En concreto:

Gastos por escolaridad de un hijo que estudió Primero de Enseñanza Secundaria Obligatoria en el curso escolar 2010 – 11 abonando el importe total del gasto al comienzo del curso en el año 2010.
Gastos por un hijo de 12 años de un curso de preparación para el examen “first certificate” de Cambridge, impartido por el colegio donde cursa estudios como actividad extra escolar.
Gastos por un hijo, sin especificar si cursa simultáneamente algún otro estudio, por los exámenes de titulación de la Universidad de Cambridge realizados a través del British Council (School Centre Madrid, S.L.)
Gastos por un hijo que ha realizado un curso de nivel básico de chino en la Universidad Tsinjhua de Pekín y otro en el Centro Superior de Idiomas Modernos de la Universidad Complutense de Madrid. Asimismo, ha obtenido plaza y cursa estudios de dicho idioma a través de la Escuela Oficial de Idiomas.

CTE 04-12/R (28.91 KB)

Consultas contestadas en 2015

CTE 01-15/R Deducción por inversión en la adquisición de acciones y participaciones sociales de nuevas entidades o de reciente creación

Extracto de la consulta:

El consultante invirtió 10.000 euros en una empresa por una participación del 5 por ciento en el momento de su constitución, en marzo de 2014.

El 30 de diciembre volvió a invertir 5.000 euros, para mantener ese mismo porcentaje de participación, en una ampliación de capital efectuada el 30 de diciembre de 2014.

La empresa contrató una persona (su primer empleado) el 31 de diciembre de 2014, que es el único que permanecerá contratado durante todo el año 2015.

CTE 01-15/R (23.98 KB)

Consultas contestadas en 2016

CTE 01-16/R Deducción por acogimiento no remunerado de mayores de sesenta y cinco años y/o personas con discapacidad

Extracto de la consulta:

El hermano de la consultante tiene una discapacidad del 33 por ciento, no es menor de edad ni mayor de 65 años, y convive con ella desde hace más de quince años. Ninguno de los dos recibe ayuda o subvención de la Comunidad de Madrid por razón de dicha convivencia.

La Agencia Tributaria le ha notificado resolución del recurso de reposición en el que desestima la aplicación de la deducción por acogimiento no remunerado de mayores de sesenta y cinco años y/o discapacitados efectuada durante los últimos cuatro años por carecer del correspondiente certificado acreditativo de la formalización del acogimiento.

CTE 01-16/R (18.61 KB)

CTE 02-16/R Deducción por gastos educativos

Extracto de la consulta:

Los consultantes tienen su residencia a efectos del IRPF en la Comunidad de Madrid donde tributan por obligación personal. Tienen un hijo en común que acude durante todo el año a clases extraescolares de idioma inglés en un centro localizado en Getafe, lo que supone un desembolso económico anual de más de mil euros.

CTE 02-16/R (18.35 KB)

Consultas contestadas en 2017

CTE 01-17/R Deducción por gastos educativos

Extracto de la consulta:

La consultante está casada y presenta su declaración del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas de manera individual. Su marido es no residente en España y presenta su declaración del Impuesto sobre la Renta de No Residentes. El matrimonio tiene en común dos hijos que conviven con la consultante aunque dependen económicamente de ambos.

La consulta vinculante de la Dirección General de Tributos del Ministerio de Hacienda y Función Pública número V1365-17 ha resuelto que la consultante tiene derecho a aplicar el mínimo por descendientes en su totalidad.

CTE 01-17/R (19.13 KB)

Consultas contestadas en 2018

CTE 01-18/R Deducción por arrendamiento de vivienda habitual por menores de treinta y cinco años / Por arrendamiento de vivienda habitual

Extracto de la consulta:

El consultante vive en una residencia de opositores y post-graduados en la Comunidad de Madrid. Esta residencia constituye su domicilio habitual y fiscal a efectos de los tributos del Estado. Goza de plena independencia económica derivada de sus rendimientos del trabajo como funcionario del Estado.

CTE 01-18/R (17.05 KB)

CTE 02-18/R Deducción por inversión en la adquisición de acciones y participaciones sociales de nuevas entidades o de reciente creación

Extracto de la consulta:

Aplicación de la deducción por inversión en la adquisición de acciones y participaciones sociales de nuevas entidades o de reciente creación, prevista en el artículo 15 del Texto Refundido de las Disposiciones Legales de la Comunidad de Madrid en materia de tributos cedidos por el Estado, aprobado por el Decreto Legislativo 1/2010, de 21 de octubre, de la Comunidad de Madrid.

Entre las condiciones establecidas para su aplicación se encuentra la de que el contribuyente aporte sus conocimientos empresariales o profesionales adecuados para el desarrollo de la sociedad en la que invierten, además de que la empresa genere empleo.

CTE 02-18/R (16.52 KB)

Consultas contestadas en 2019

CTE 01-19/R Deducción por cuidado de hijos menores de 3 años

Extracto de la consulta:

Si resulta aplicable en la cuota íntegra autonómica la deducción por cuidado de hijos menores de 3 años regulada en el artículo 11 bis del Texto Refundido de las Disposiciones Legales de la Comunidad de Madrid en materia de tributos cedidos por el Estado, aprobado por Decreto Legislativo 1/2010, de 21 de octubre, del Consejo de Gobierno, en el caso de aquellas personas que contraten los servicios profesionales de la red “Madres-Padres de Día”.

CTE 01-19/R (28.97 KB)

CTE 02-19/R Deducción por arrendamiento de vivienda habitual por menores de treinta y cinco años / Por arrendamiento de vivienda habitual

Extracto de la consulta:

El día 30 de enero de 2019 el consultante formalizó junto con dos compañeros de trabajo un contrato de alquiler de una vivienda en la Comunidad de Madrid para destinarla como residencia habitual.

Cada uno de los arrendadores ha satisfecho en el momento de la firma del contrato una mensualidad en concepto de fianza, que ha sido depositada en el organismo competente de la Comunidad de Madrid, y otra mensualidad, en concepto de garantía, que ha sido retenida por el arrendador.

CTE 02-19/R (20.18 KB)

CTE 03-19/R Deducción por donativos

Extracto de la consulta:

El consultante abonó, durante 2018, 548,40 euros a favor de su hija que está a su cargo en concepto de cuota de socia del club de esgrima “Sala de Armas” de Madrid.

CTE 03-19/R (16.25 KB)

Consultas contestadas en 2020

CTE 01-20/R Deducción por inversión en la adquisición de acciones y participaciones sociales de nuevas entidades o de reciente creación

Extracto de la consulta:

El artículo 15 del Texto Refundido de las Disposiciones Legales de la Comunidad de Madrid en materia de tributos cedidos por el Estado, aprobado por el Decreto Legislativo 1/2010, de 21 de octubre, del Consejo de Gobierno, en su redacción dada por la Ley 6/2018, de 19 de diciembre, permite aplicar una deducción del 30 por ciento sobre la cuota íntegra autonómica del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas por inversión en la adquisición de acciones y participaciones sociales de nuevas entidades o de reciente creación.

En el caso de que la inversión corresponda a una operación de ampliación de capital, el apartado 4.º exige que: “...la plantilla media de la entidad durante los dos ejercicios fiscales posteriores al de la ampliación se incremente respecto de la plantilla media que tuviera en los doce meses anteriores al menos en una persona con los requisitos anteriores, y dicho incremento se mantenga durante al menos otros veinticuatro meses”.

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CTE 01-20/R (357.23 KB)

CTE 02-20/R Deducción por acogimiento no remunerado de mayores de sesenta y cinco años y/o personas con discapacidad

Extracto de la consulta:

La consultante tiene un hermano discapacitado mayor de edad, cuya tutela comparte con otra hermana.

El grado de discapacidad reconocido es del 65 por ciento.

CTE 02-20/R (345.02 KB)

CTE 03-20/R Deducción por arrendamiento de vivienda habitual por menores de treinta y cinco años / Por arrendamiento de vivienda habitual

Extracto de la consulta:

El consultante tiene 39 años y señala que vive en régimen de alquiler con una renta mensual de 600 euros. Por la plaza de garaje satisface 100 euros.

Su pareja vive con él, y parece deducirse que está empadronada en la misma vivienda.

El consultante tiene una discapacidad psíquica del 37 por ciento.

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CTE 03-20/R (352.95 KB)

CTE 04-20/R Deducción por arrendamiento de vivienda habitual por menores de treinta y cinco años / Por arrendamiento de vivienda habitual

Extracto de la consulta:

Contrato de arrendamiento de fecha de 1 de octubre de 2017 de la que sería vivienda habitual en Madrid de dos personas. Durante los años 2017 y 2018 la renta y demás gastos se sufragaron a partes iguales pero el 1 de enero de 2019 se añade al contrato un anexo en el que se especifica la habitación asignada a cada inquilino y la renta correspondiente a cada uno de ellos. Ambos seguirán respondiendo solidariamente de la renta de alquiler del piso.

En base a lo anterior, y cumpliendo los requisitos establecidos en el artículo 8 del Texto Refundido de las Disposiciones Legales de la Comunidad de Madrid en materia de tributos cedidos por el Estado, aprobado por el Decreto Legislativo 1/2010, de 21 de octubre, de la Comunidad de Madrid, del Consejo de Gobierno, cada uno de los inquilinos aplicó en sus declaraciones de 2017 y 2018 la mitad de la renta mensual del piso.

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CTE 04-20/R (352.95 KB)

CTE 05-20/R Deducción por gastos educativos

Extracto de la consulta:

Durante los ejercicios 2018 y 2019 la consultante trabajó en un centro de enseñanza privado de la Comunidad de Madrid, donde una de sus tres hijas ha estado escolarizada en el segundo ciclo de educación infantil.

En la nómina aparecía reflejado como retribución el importe de la escolaridad de su hija, valorado en 500 euros, así como el descuento por retribución en especie.

Paralelamente, las otras dos hijas menores de tres años han estado escolarizadas en una guardería privada autorizada de la Comunidad de Madrid, recibiendo por cada una de ellas el “cheque guardería” de 100 euros mensuales.

CTE 05-20/R (352.17 KB)

CTE 06-20/R Deducción por arrendamiento de vivienda habitual por menores de treinta y cinco años / Por arrendamiento de vivienda habitual

Extracto de la consulta:

El consultante es titular de un contrato de arrendamiento en calidad de arrendatario desde el año 2016 con el depósito de la fianza en la Agencia de Vivienda Social de la Comunidad de Madrid.

En sus declaraciones de la renta de 2016 y 2017 ha aplicado la deducción por arrendamiento de vivienda regulada en el artículo 8 del Texto Refundido de las Disposiciones Legales de la Comunidad de Madrid en materia de tributos cedidos por el Estado, aprobado por el Decreto Legislativo 1/2010, de 21 de octubre, de la Comunidad de Madrid, del Consejo de Gobierno.

Con efectos en las declaraciones de la renta de 2018 y siguientes se introduce el requisito de haber liquidado el Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados derivado del arrendamiento de la vivienda. No obstante, se exceptúa de dicha obligación cuando no se esté obligado a presentar la autoliquidación por aplicar la bonificación del 100 por ciento en la cuota íntegra aplicable a los arrendamientos de vivienda en los que la renta anual pactada sea inferior a 15.000 euros. La entrada en vigor de la citada bonificación se produjo el día 1 de enero de 2019.

En la declaración de la renta de 2018 el consultante hizo constar la deducción autonómica por arrendamiento de vivienda.

CTE 06-20/R (360.29 KB)

CTE 07-20/R Deducción por gastos educativos

Extracto de la consulta:

Aplicación de la deducción por gastos educativos establecida en el artículo 11 del Texto Refundido de las Disposiciones Legales de la Comunidad de Madrid en materia de tributos cedidos por el Estado, aprobado por el Decreto Legislativo 1/2010, de 21 de octubre, de la Comunidad de Madrid, por las cantidades satisfechas por la enseñanza de idiomas, cuando se imparte como actividad extraescolar.

CTE 07-20/R (346.46 KB)

CTE 08-20/R Deducción por arrendamiento de vivienda habitual por menores de treinta y cinco años / Por arrendamiento de vivienda habitual

Extracto de la consulta:

La consultante ha residido durante 9 meses –de enero a septiembre de 2019– en un domicilio en calidad de coarrendataria. Entre octubre y diciembre del mismo año trasladó su domicilio tras la suscripción de un nuevo contrato de alquiler.

CTE 08-20/R (354.76 KB)

CTE 09-20/R Deducción por gastos educativos

Extracto de la consulta:

El consultante tiene dos hijas que han cursado durante el período 2019/2020 el primer curso de la ESO y el primer curso de Bachillerato.

Durante el mes de julio de 2020 se han inscrito en una academia para recibir enseñanza del idioma inglés.

CTE 09-20/R (347.92 KB)

Consultas contestadas en 2021

CTE 01-21/R Deducción por inversión en la adquisición de acciones y participaciones sociales de nuevas entidades o de reciente creación

Extracto de la consulta:

El artículo 15 del Texto Refundido de las Disposiciones Legales de la Comunidad de Madrid en materia de tributos cedidos por el Estado, aprobado por el Decreto Legislativo 1/2010, de 21 de octubre, del Consejo de Gobierno, en su redacción dada por la Ley 6/2018, de 19 de diciembre, permite aplicar una deducción del 30 por ciento sobre la cuota íntegra autonómica del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas por inversión en la adquisición de acciones y participaciones sociales de nuevas entidades o de reciente creación.

En el caso de que la inversión corresponda a una operación de ampliación de capital, el apartado 4.º exige que: “...la plantilla media de la entidad durante los dos ejercicios fiscales posteriores al de la ampliación se incremente respecto de la plantilla media que tuviera en los doce meses anteriores al menos en una persona con los requisitos anteriores, y dicho incremento se mantenga durante al menos otros veinticuatro meses”.

CTE 01-21/R (372.46 KB)

CTE 02-21/R Deducción por acogimiento no remunerado de mayores de sesenta y cinco años y/o personas con discapacidad

Extracto de la consulta:

El consultante y su esposa son mayores de 65 años. EL matrimonio tiene un hijo menor de 65 años, mayor de edad, que tiene reconocida una discapacidad del 60 por ciento. Todos ellos viven en el mismo domicilio.

El consultante afirma que su hijo convive con los padres en régimen de acogimiento sin contraprestación. Se aporta la siguiente documentación:

1) El certificado de empadronamiento del hijo.

2) Certificados individuales expedidos por la Dirección General de Política Financiera y Tesorería de la Consejería de Hacienda y Función Pública de la Comunidad de Madrid que acredita que ninguno de ellos ha recibido ayuda alguna de la Comunidad de Madrid desde el año 2015 hasta la fecha de 24 de junio de 2020.

3) Certificado expedido por la Dirección General de Atención de Personas con Discapacidad de la Consejería de Políticas Sociales, Familias, Igualdad y Natalidad acreditativo de la no percepción de ayudas por acogimiento remunerado en los periodos 2015 a 2019. En el momento de presentar la consulta no estaba disponible el certificado correspondiente al ejercicio 2020

CTE 02-21/R (348.94 KB)

CTE 03-21/R Deducción por inversiones realizadas en entidades cotizadas en el Mercado Alternativo Bursátil

Extracto de la consulta:

El consultante acudió el día 4 de diciembre de 2019 a la ampliación de capital de una empresa domiciliada en la Comunidad de Madrid adquiriendo un total de 1.000 títulos.

En la declaración de la renta de ese año se aplicó la deducción por inversiones realizadas en entidades cotizadas en el Mercado Alternativo Bursátil regulada en el artículo 17 del texto refundido de las Disposiciones Legales de la Comunidad de Madrid en materia de tributos cedidos por el Estado, aprobado por el Decreto Legislativo 1/2010, de 21 de octubre, de la Comunidad de Madrid.

En el año 2021 adquiere en el mercado otros 301 títulos adicionales de la misma empresa sin derecho a la citada deducción.

CTE 03-21/R (345.56 KB)

CTE 04-21/R Deducción por arrendamiento de vivienda habitual por menores de treinta y cinco años / Por arrendamiento de vivienda habitual

Extracto de la consulta:

El consultante es titular de un contrato de alquiler de vivienda iniciado el día 1 de noviembre de 2020, por lo que el importe total anual satisfecho en concepto de alquiler alcanzaría la renta satisfecha de los meses de noviembre y diciembre. En el caso concreto del contribuyente, las cantidades satisfechas no habrían alcanzado el 20 por ciento de su base imponible total anual en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.

CTE 04-21/R (21.55 KB)

CTE 05-21/R Deducción por arrendamiento de vivienda habitual por menores de treinta y cinco años / Por arrendamiento de vivienda habitual.

Extracto de la consulta:

El consultante reside en la Comunidad de Madrid desde el 1 de agosto de 2018 en una vivienda de Alcalá de Henares en régimen de arrendamiento.

CTE 05-21/R (29.55 KB)

CTE 06-21/R Deducciones de la Comunidad de Madrid en el IRPF

Extracto de la consulta:

Instalación de placas solares fotovoltaicas para autoconsumo en la vivienda del consultante, ubicada en Leganés.

CTE 06-21/R (21.76 KB)

Consultas contestadas en 2022

CTE 01-22/R Deducción por inversiones realizadas en entidades cotizadas en el Mercado Alternativo Bursátil

Extracto de la consulta:

1.- Inversión en acciones de una SOCIMI (Sociedades Anónimas Cotizadas de Inversión en el Mercado Inmobiliario).

2.- Adquisición de acciones ofertadas en un proceso de oferta pública de valores ya existentes por su incorporación al Mercado Alternativo Bursátil, actualmente denominado BME Growth.

Si resulta aplicable la deducción por inversiones realizadas en entidades cotizadas en el Mercado Alternativo Bursátil regulada en el artículo 17 del Texto Refundido de las Disposiciones Legales de la Comunidad de Madrid en materia de tributos cedidos por el Estado, aprobado por Decreto Legislativo 1/2010, de 21 de octubre, de la Comunidad de Madrid, del Consejo de Gobierno en el caso de acciones de una SOCIMI.

CTE 01-22/R (40.14 KB)

CTE 02-22/R Deducción por acogimiento no remunerado de mayores de sesenta y cinco años y/o con discapacidad

Extracto de la consulta:

El consultante convive con su padre, mayor de 65 años y con un grado de discapacidad reconocida del 34%, en un domicilio del que el padre es propietario en un 25%.
El consultante no es propietario del domicilio, y la clave fiscal de su residencia en IRPF es la 4 (otras situaciones).

Ninguno de los dos recibe ayuda alguna por parte de la Comunidad de Madrid vinculada al acogimiento.

Cuestiones formuladas:

1.- Si puede aplicar la deducción de 1.500 euros.

2.- Si debe solicitar el certificado de la Consejería competencia en la materia, acreditativo de que ni el contribuyente ni la persona acogida han recibido ayudas de la Comunidad de Madrid vinculadas al acogimiento.

CTE 02-22/R (30.76 KB)

CTE 03-22/R Deducción por donativos a fundaciones y clubes deportivos

Extracto de la consulta

Si las asociaciones de carácter asistencial son asimilables a las fundaciones a los efectos de la aplicación de la deducción por donativos a fundaciones y clubes deportivos prevista en el artículo 9 del Texto Refundido de las Disposiciones Legales de la Comunidad de Madrid en materia de tributos cedidos por el Estado, aprobado por el Decreto Legislativo 1/2010, de 21 de octubre.

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CTE 04-22/R Deducción para el fomento del autoempleo de jóvenes menores de treinta y cinco

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La consultante es la socia mayoritaria con una 76% del capital y administradora única de una Sociedad de Responsabilidad Limitada constituida durante el primer trimestre del ejercicio 2021 y que fue dada de alta en el Censo de Empresarios, Profesionales y Retenedores con fecha 5 de marzo de 2021. Se adjunta copia de las declaraciones censales que se presentaron para realizar dicha alta. Asimismo, con fecha 5 de marzo de 2021 la consultante causó alta por primera vez en el Régimen Especial de Trabajadores Autónomos RETA.

La consultante es contribuyente del IRPF y menor de treinta y cinco años y desea conocer si la deducción para el fomento del autoempleo de jóvenes resulta de aplicación tanto a los autónomos “persona-física”, como a los “autónomos-societarios”.

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Consultas contestadas en 2023

CTE 01-23/R Deducción por acogimiento de menores

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El consultante será apto para el acogimiento de urgencia de menores de tres años.

Preguna qué tipo de ayudas existen para el acogedor.

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CTE 02-23/R Deducción por arrendamiento de vivienda habitual

Extracto de la consulta

El consultante es arrendatario de una vivienda en Madrid con una renta anual pactada de 9.600 euros. Tiene menos de 35 años de edad.

Tras la firma del contrato, la arrendadora realizó todos los trámites legales relativos al depósito de la fianza. No obstante, actualmente no está en posesión de una copia del resguardo del depósito de la fianza en la Agencia de Vivienda Social de la Comunidad de Madrid. Por ello, el pasado 27 de enero de 2022, se presentó ante la Agencia de Vivienda Social la solicitud/denuncia para obtener la acreditación de haber depositado la fianza en dicho organismo, encontrándose dicha solicitud en tramitación a día de hoy.

Si es suficiente con estar en posesión de una copia de la solicitud presentada ante dicho organismo o es necesario esperar a que la Agencia de Vivienda Social tramite la solicitud y emita un documento que acredite que la fianza está depositada.

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CTE 03-23/R Deducción por la obtención de la condición de familia numerosa de categoría general o especial

Extracto de la consulta:

El artículo 13 bis del Texto Refundido recoge una nueva deducción por la obtención de la condición de familia numerosa de categoría general o especial en la cuota íntegra autonómica del IRPF que ha entrado en vigor el 1 de enero de 2023.

La deducción podrá aplicarse en el período impositivo en que surta efectos el reconocimiento de la condición de familia numerosa de categoría general o especial y en los dos siguientes.

Cuestiones formuladas:

1.- Si las deducciones se aplicarían en la Declaración de la Renta de 2022 o en la de los ejercicios siguientes.

2.- Si solamente sería aplicable a las familias que hayan adquirido dicha condición a partir del año 2021.

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CTE 04-23/R Deducción por gastos educativos

Extracto de la consulta:

Aplicación de la deducción por gastos escolares en la declaración de IRPF 2022. ¿Cómo y dónde hacerlo?

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CTE 05-23/R Deducción por inversión en la adquisición de acciones y participaciones sociales de nuevas entidades o de reciente creación

Extracto de la consulta:

En febrero de 2020, el consultante y su cónyuge se inscribieron en una cooperativa de viviendas. Durante el pasado año 2022 han realizado aportaciones mensuales para sufragar una ampliación de capital aprobada en Asamblea General Ordinaria por la mayoría legal de los Socios cooperativistas.

Si las aportaciones realizadas a la cooperativa de viviendas pueden beneficiarse de la aplicación de la deducción autónomica por inversión en la adquisición de acciones y participaciones sociales de nuevas entidades o de reciente creación regulada en el artículo 15 del Texto Refundido.

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CTE 06-23/R Deducción por inversiones de nuevos contribuyentes procedentes del extranjero

Extracto de la consulta:

Deducción por inversiones de nuevos contribuyentes procedentes del extranjero.

Si hay que ser de nacionalidad extranjera y el plazo de entrada en vigor.

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CTE 07-23/R Deducción por acogimiento no remunerado de personas mayores de 65 años y/o con discapacidad

Extracto de la consulta:

El consultante tiene una hija menor de 18 años, con un grado de discapacidad del 33% reconocido por el Centro Regional de Coordinación y Valoración Infantil (CRECOVI). La hija convive con sus ascendientes en el mismo domicilio y no percibe salario alguno.

Los padres perciben la prestación por hijo a cargo de la Seguridad Social, por menor de 18 años afectado de una discapacidad de al menos un 33%: 1.000 euros anuales por hijo (83,33 euros mensuales). También reciben la deducción en el IRPF por descendiente con discapacidad: 1.200 euros anuales por cada descendiente.

Si tiene derecho a la aplicación de la deducción por acogimiento no remunerado de personas mayores de 65 años y/o con discapacidad.

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CTE 08-23/R Deducción por inversión en la adquisición de acciones y participaciones sociales de nueva o reciente creación

Extracto de la consulta:

Deducción autonómica por inversión en la adquisición de acciones y participaciones sociales de nueva o reciente creación.

Si la deducción por las cantidades invertidas en la constitución de una sociedad de responsabilidad limitada se puede aplicar, además, sobre el importe invertido en la suscripción de las participaciones sociales sobre la prima de emisión.

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